Penyusutan Aset Tetap (Pajak)

PSAK mendefinisikan aset tetap sebagai aset berwujud yang dimiliki untuk kegiatan produksi atau operasi normal dalam periode lebih dari satu tahun buku dan tidak untuk diperjualbelikan. Aset tetap pada awalnya diakui sebesar nilai perolehan nya, kemudian dilakukan penyusutan atas nilai persediaan tersebut. Penyusutan dapat didefinisikan sebagai pembebanan secara sistematis atas nilai aset. Hal ini agar pada saat perolehan aset tetap tidak langsung dibiayakan semua, namun dibiayakan secara proporsional dari masa manfaatnya.

Perpajakan juga memiliki peraturannya tersendiri mengenai penyusutan aset tetap. Melihat fenomena ini, sudah banyak perusahaan atau instansi yang melakukan penyusutan aset tetap sesuai dengan peraturan perpajakan. Kemungkinan hal ini bertujuan untuk meminimalkan perbedaan akuntansi yang dilakukan perusahaan dengan perpajakan.

Terdapat beberapa hal yang menjadi patokan khusus bagi penyusutan secara perpajakan. Pada peraturan perpajakan tidak mengenai nilai residu. Nilai residu adalah nilai sisa yang diestimasi setelah masa manfaat aset tetap yang diestimasi juga oleh perusahaan telah selesai. Perpajakan juga sudah menentukan sendiri masa manfaat untuk masing-masing jenis aset tetap. Perpajakan menentukan tersendiri metode penyusutan yang akan diperlakukan pada aset tetap, yaitu Metode Garus Lurus dan Metode Saldo Menurun. Peraturan perpajakan mengenai penyusutan dapat dijelaskan pada tabel berikut:

Kelompok Harta Berwujud	Masa Manfaat	Tarif Penyusutan
		Garis Lurus	Saldo Menurun
Kelompok bukan bangunan:
Kelompok 1	4 Tahun	25   %	50   %
Kelompok 2	8 Tahun	12,5 %	25   %
Kelompok 3	16 Tahun	6,25%	12,5 %
Kelompok 4	20 Tahun	5    %	10   %
Kelompok bangunan:
Permanen	10 Tahun	5    %
Tidak Permanen	20 Tahun	10   %

Contoh:

Pada tanggal 2 Januari 2014 perusahaan membeli sebuah sepeda motor senilai Rp 35.000.000. Perusahaan juga harus mengeluarkan biaya lainnya untuk biaya pengiriman dan surat-surat kendaraan sebesar Rp 5.000.000,00. Bagaimana perhitungan penyusutan nya dan jurnal nya.

a. Jurnal pada saat pembelian:

HPP sepeda motor tersebut sebesar Rp 40.000.000,00. Maka jurnal nya sebagai berikut:

Aset Tetap - Sepeda Motor		Rp 40.000.000,00
	Bank		Rp 40.000.000,00

b. Perhitungan penyusutan aset tetap:

Tahun	Metode Garis Lurus		Metode Saldo Menurun
	Perhitungan	Beban Penyusutan	Perhitungan	Beban Penyusutan
2014	40.000.000 x 25% =	10.000.000	40.000.000 x 50% =	20.000.000
2015	40.000.000 x 25% =	10.000.000	20.000.000 x 50% =	10.000.000
2016	40.000.000 x 25% =	10.000.000	10.000.000 x 50% =	5.000.000
2017	40.000.000 x 25% =	10.000.000	Sisa lngsng dibebankan	5.000.000
Jumlah		40.000.000	Jumlah	40.000.000

Maka jurnal nya dapat dijelaskan sebagai berikut:

Tahun	Keterangan	Metode Garis Lurus	Metode Saldo Menurun
2014	Beban penyusutan aset tetap    Akumulasi penyusutan aset tetap	10.000.000             10.000.000	20.000.000             20.000.000
2015	Beban penyusutan aset tetap    Akumulasi penyusutan aset tetap	10.000.000             10.000.000	10.000.000             10.000.000
2016	Beban penyusutan aset tetap    Akumulasi penyusutan aset tetap	10.000.000             10.000.000	5.000.000             5.000.000
2017	Beban penyusutan aset tetap    Akumulasi penyusutan aset tetap	10.000.000             10.000.000	5.000.000             5.000.000

 

Perlakuan perhitungan penyusutan ini tidak jauh berbeda ketika perusahaan membeli aset di pertengahan tahun. Pertama kita hanya perlu memastikan beberapa beban pajak yang dibebankan pada tahun tersebut. Kemudian kita tentukan berapa bulan aset tetap disusutkan pada tahun bersangkutan. Untuk perhitungan penyusutan pada akuntansi pada umumnya juga tidak jauh berbeda dari penjelasan di atas.