PPh Pasal 21 Pegawai Masuk dan Keluar di Pertengahan Tahun

    Kali ini kita akan membahas pajak penghasilan untuk pegawai yang keluar dan masuk di pertengahan tahun. Di pertengahan tahun bukan berarti di bulan Julia atau Juni ya…Jadi yang dimaksud pertengahan tahun di sini perhitungan pajaknya tidak full 12 bulan. Sebelumnya saya akan membagikan beberapa konsep perhitungan pajak penghasilan pasal 21 mengenai penghasilan atau upah yang diterima. Ada istilah dalam perhitungan pajak, penghasilannya harus setahun atau disetahunkan. Penghasilan setahun merupakan penghasilan selama satu tahun yang benar benar diterima. Jadi jika pada tahun 2013 hanya bekerja 10 bulan. Berarti penghasilan setahun pada tahun 2013 ya hanya 10 bulan. Namun berbeda jika yang dimaksud dengan penghasilan disetahunkan. Meskipun lamanya bekerja hanya 10 bulan pada tahun 2013. Jika penghasilan tersebut disetahunkan berarti ditentukan 12 bulannya.

      Perhitungan yang akan kita buat kali ini adalah khusus untuk pegawai yang merupakan wajib pajak orang pribadi  dalam negeri. Agar lebih paham lagi, sebaiknya langsung menuju ke contoh saja yang dapat dijelaskan sebagai berikut:

     Togar bekerja sebagai Manajer Accounting pada PT ZZZ. Setiap bulannya dia memperoleh gaji sebesar Rp 25.000.000,00 dan tunjangan sebesar Rp 2.500.000,00. Setiap bulannya dia juga membayar iuran asuransi kesehatan sebesar Rp 1.250.000,00. Pada akhir bulan Oktober 2013, Togar keluar dari tempat dia bekerja. Status Togar tahun 2013 telah menikah dengan memiliki satu anak. Berapakah pajak penghasilan pasal 21 Togar pada tahun 2013 di PT ZZZ?

Jawaban:

Pertama kita mencari dahulu pajak per bulan Togar yang dapat dijelaskan sebagai berikut:

Gaji	Rp 25.000.000,00
Tunjangan	Rp   2.500.000,00 +
Penghasilan bruto sebulan	Rp 27.500.000,00
Penghasilan bruto setahun	Rp 27.500.000,00 x 12 bulan =	Rp 330.000.000,00
Pengurang Penghasilan:
a. Biaya Jabatan 5% x Rp 330.000.000,00 = Rp 16.500.000,00	Rp    6.000.000,00
b. Iuran As.kes Rp 1.250.000,00 x 12 bulan =	Rp 15.000.000,00 +
Jumlah Pengurang :		Rp   21.000.000,00 -
Penghasilan Neto		Rp 309.000.000,00
PTKP (K./1) :
a. Wajib Pajak Sendiri	Rp 24.300.000,00
b. Status Menikah	Rp   2.025.000,00
c. Tanggungan (satu)	Rp   2.025.000,00 +
Jumlah PTKP :		Rp   28.350.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak (PKP)		Rp 280.650.000,00
Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21:
5%   x Rp   50.000.000,00   =	Rp   2.500.000,00
15% x Rp 200.000.000,00   =	Rp 30.000.000,00
25% x Rp   30.650.000,00   =	Rp   7.662.500,00 +
PPh pasal 21 setahun	Rp 40.162.500,00
PPh pasal 21 sebulan	Rp 40.162.500,00 : 12 bulan =	Rp     3.346.875,00

     Jadi melihat perhitungan di atas, sampai dengan bulan Oktober 2013 gaji Togar telah dipotong pajak penghasilan pasal 21 sebesar:

= Rp 3.346.875,00 x 10 bulan

= Rp 33.468.750,00

     Kemudian kita menghitung pajak penghasilan pasal 21 Togar yang sebenarnya dari penghasilannya sampai dengan Oktober 2013 yang dapat dijelaskan sebagai berikut:

Gaji	Rp 25.000.000,00
Tunjangan	Rp   2.500.000,00 +
Penghasilan bruto sebulan	Rp 27.500.000,00
Penghasilan bruto sampai Oktober 2013	Rp 27.500.000,00 x 10 bulan =	Rp 275.000.000,00
Pengurang Penghasilan:
a. Biaya Jabatan 5% x Rp 275.000.000,00 = Rp 13.750.000,00	Rp    6.000.000,00
b. Iuran As.kes Rp 1.250.000,00 x 10 bulan =	Rp 12.500.000,00 +
Jumlah Pengurang :		Rp   18.500.000,00 -
Penghasilan Neto		Rp 256.500.000,00
PTKP (K./1) :
a. Wajib Pajak Sendiri	Rp 24.300.000,00
b. Status Menikah	Rp   2.025.000,00
c. Tanggungan (satu)	Rp   2.025.000,00 +
Jumlah PTKP :		Rp   28.350.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak (PKP)		Rp 228.150.000,00
Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21:
5%   x Rp   50.000.000,00   =	Rp   2.500.000,00
15% x Rp 178.150.000,00   =	Rp 26.722.500,00 +
PPh pasal 21 sampai Oktober 2013	Rp 29.222.500,00

     Dapat dilihat bahwa sebesarnya, pajak PPh pasal 21 yang dikenakan kepada Togar atas penghasilannya sampai dengan bulan Oktober 2013 sebesar Rp 29.222.500,00. Namun, sampai dengan bulan Oktober 2013 gaji Togar sudah dipotong pajak PPh sebesar Rp 33.468.750,00. Jadi togar lebih pajak sebesar berikut ini:

= Rp 33.468.750,00 – Rp 29.222.500,00

= Rp   4.246.250,00

     Pajak lebih bayar tersebut diberikan Perusahaan kepada Togar. Kemudian, Pada bulan Oktober 2013 tersebut, posisi kosong Manajer Accounting yang ditinggalkan Togar disi oleh Abraham. Abraham baru masuk di PT ZZZ pada awal bulan November 2013. Perusahaan telah sepakat untuk memberikan kompensasi gaji kepada Abraham sebesar Rp 30.000.000,00 dengan tunjangan sebesar Rp 5.000.000,00. Setiap bulannya Abraham membayar iuran asuransi kesehatan sebesar Rp 2.500.000,00. Status Abraham telah menikah dan memiliki satu anak. Berapakah pajak penghasilan pasal 21 yang dikenakan kepada Abraham selama tahun 2013?

Jawab: (Masih Belum Benar)

Gaji	Rp 30.000.000,00
Tunjangan	Rp   5.000.000,00 +
Penghasilan bruto sebulan	Rp 35.000.000,00
Penghasilan bruto selama tahun 2013	Rp 35.000.000,00 x 2 bulan =	Rp 70.000.000,00
Pengurang Penghasilan:
a. Biaya Jabatan 5% x Rp 70.000.000,00 = Rp 3.500.000,00	Rp    3.500.000,00
b. Iuran As.kes Rp 2.500.000,00 x 2 bulan =	Rp    5.000.000,00 +
Jumlah Pengurang :		Rp   8.500.000,00 -
Penghasilan Neto		Rp 61.500.000,00
PTKP (K./1) :
a. Wajib Pajak Sendiri	Rp 24.300.000,00
b. Status Menikah	Rp   2.025.000,00
c. Tanggungan (satu)	Rp   2.025.000,00 +
Jumlah PTKP :		Rp 28.350.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak (PKP)		Rp 33.150.000,00
Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21:
5% x Rp 33.150.000,00   =	Rp   1.657.500,00
PPh pasal 21 selama 2013	Rp   1.657.500,00

     Jadi pajak penghasilan pasal 21 yang dikenakan kepada Abraham selama tahun 2013 adalah sebesar Rp 1.657.500,00. 

Atas partisipasi pembaca atas postingan ini, akan saya revisi perhitungan pajak penghasilan PPh Pasal 21 dengan biaya jabatan yang benar sebagai berikut :

Gaji	Rp 30.000.000,00
Tunjangan	Rp   5.000.000,00 +
Penghasilan Bruto (1 Bulan)	Rp 35.000.000,00
Penghasilan Bruto Tahun 2013	Rp 35.000.000,00 x 2 bulan	Rp 70.000.000,00
Pengurang Penghasilan:
a. Biaya Jabatan
5% x Rp 70.000.000,00
Rp 3.500.000,00 (Max: Rp 1.000.000,00)	Rp   1.000.000,00
b. Iuran As. Kes
Rp 2.500.000,00 x 2 bulan	Rp   5.000.000,00 +
Jumlah Pengurang :		Rp   6.000.000,00 (-)
Penghasilan Neto		Rp 64.000.000,00
PTKP (K/1):
a. Wajib Pajak Sendiri	Rp 24.300.000,00
b. Status Menikah	Rp   2.025.000,00
c. Tanggungan (saty)	Rp   2.025.000,00 +
Jumlah PTKP		Rp 28.350.000,00 (-)
Penghasilan Kena Pajak (PKP)		Rp 35.650.000,00
Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 :
5% x Rp 35.650.000,00 = Rp 1.782.500,00

Jadi PPh Pasal 21 yang benar adalah sebesar Rp 1.782.500,00. Yang menjadi perbedaan pada perhitungan revisi di atas adalah biaya jabatan sebagai penguran penghasilan bruto. Memang biaya jabatan sebesar Rp 3.500.000,00 kurang dari Rp 6.000.000,00 (1 tahun). Tapi kita harus paham kondisinya, bahwa karyawan baru bekerja selama dua bulan. Biaya jabatan sebulan sebesar Rp 500.000,00. Oleh karena itu, biaya jabatan maksimal 2 bulan sebesar Rp 1.000.000,00. Semoga informasi ini bermanfaat bagi pembaca.

Diberkati untuk Memberkati.